政策解读 | 2025 核定征收政策全解析：最新变化、适用范围与适配企业指南_最新政策_

一、政策背景与总体导向

2025年，国家税务总局持续推进税收征管现代化改革，企业所得税与个人所得税核定征收制度迎来系统性调整。在“减税降费、精准监管、合规优先”的总体方针下，核定征收政策进一步向规范化、精细化、动态化方向演进。政策核心目标从“便利征管”转向“公平税负、防范滥用”，既为真实经营困难的小型企业提供过渡支持，也对高利润、高核算能力行业实施严格限制。

二、核心政策变化：监管全面收紧

行业限制：明确“禁止名单”与“严格核查名单”

绝对禁止行业（不得适用核定征收）：

文娱行业（明星、网红、主播等）
投资类企业（基金、投资管理公司）
高利润咨询服务（律师事务所、会计师事务所等）
知识产权代理机构
各类中介机构（房产、人才中介等）

严格限制行业（需“双重核查”）：

批发零售、制造业、餐饮住宿等传统行业
要求提供“账簿混乱”的实质性证据（如凭证缺失、无财务制度）
同时需通过经营规模评估：年销售额超3000万元且配备专职会计的企业，基本不予核定。

2. 核定标准：应税所得率普遍上调

2025年各行业核定利润率普遍上调3-4个百分点，直接增加企业税负：

3. 审批流程：从“形式审核”转向“实质核查”

材料要求加码：

需提交：核算困难说明、原始凭证样本、银行流水、合同协议等全套资料。
“小企业无能力建账”等主观说辞不再被接受。

实地核查常态化：

税务部门将现场核查经营场所、人员配置与账务真实情况。
虚假申报将面临最高5万元罚款；构成偷税的，追缴税款并加处50%至5倍罚款。

4. 主体限制：一般纳税人核定门槛剧升

多数地区已禁止一般纳税人适用核定征收。
仅重庆、河南等少数税收园区试点开放，且需满足：
业务真实、合同流/资金流/发票流“三流一致”
税率优惠（0.3%-0.8%）需省级税务机关审批。

三、核定征收适用范围（2025年界定）

根据《税收征收管理法》第三十五条及最新政策，仅以下情形可申请核定征收：

1.账簿设置异常：未设账簿、账簿残缺不全，导致成本或收入无法核算；

2.申报行为异常：擅自销毁账簿、拒不提供资料，或逾期未申报经责令仍不改正；

3.计税依据异常：申报税额明显偏低且无正当理由。

四、2025年仍适配核定征收的企业类型

尽管政策收紧，以下四类企业仍可合法合规适用核定征收：

微型个体工商户（主力群体）

典型：街边小吃店、社区理发店、小型超市

特征：家庭经营、月销售额低于10万元、无专职会计、交易以现金或扫码为主

政策支持：适用定期定额征收（如每月300-500元定额税）

2. 账务严重缺失的小微企业

典型：废品回收站、小型建筑劳务队、早期个体电商

特征：成本凭证客观缺失（如无进项发票、现金支付工资）

核定方式：按行业应税所得率核定（如废品回收按10%利润率）

3. 特殊情形下的小规模主体

清算期企业：账目混乱，无法准确核算清算所得

非独立核算分支机构：财务由总部统一管理

特定优惠主体：残疾人创办企业、农业合作社等，部分地区保留优惠政策

4. 成本结构特殊的小型服务机构

典型：个人设计工作室、独立咨询工作室

特征：人力智力投入为主，显性成本低，年销售额低于500万元

政策空间：部分地区允许按10%应税所得率核定

五、合规红线与风险警示（企业必知）

1.禁止“人为制造核算困难”

故意销毁凭证、隐瞒财务系统使用，将按偷税处理，最高追征5倍罚款并追究刑事责任。

2.必须保留基础凭证

即使核定征收，银行流水、合同、发货单等需保存5年以上，核查时无法提供将被取消资格并补税。

3.规模达标必须转查账征收

连续12个月销售额超500万元，需主动申请转为查账征收，否则面临滞纳金与处罚。

4.严禁虚开发票

核定征收不等于“无监管”，代开发票赚手续费将直接触发稽查。

六、趋势展望：从“核定”走向“规范”

1. 核定征收定位：明确为过渡性安排，目标是推动企业建账建制，最终实现查账征收全覆盖。

2.动态监管机制：

每年6月底前对核定企业重新鉴定；
加大抽查与大数据分析力度，识别异常申报。

3.专家建议：

短期：合规企业可借核定政策降低税负压力；
长期：必须提升财务规范性，建立真实账务体系，实现可持续发展。

七、结语

2025年核定征收政策已进入“严监管、重合规”新阶段。它不再是“避税通道”，而是为真实经营困难企业提供的合规过渡工具。企业应摒弃侥幸心理，聚焦业务真实性、凭证完整性与税务合规性。在政策窗口逐步关闭的背景下，唯有把握时机、规范经营、真实申报，方能在税收现代化进程中稳健前行。

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